Ранее мы рассказали вам про бухгалтерскую и налоговую отчетность компаний на общей системе налогообложения. Сегодня же хотели бы поговорить об упрощенной системе налогообложения.
Коротко об УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это самый популярный режим для малого бизнеса в России. Хоть режим и упрощенный, но все равно вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность необходимо. Давайте же с вами разберемся со всеми нюансами ведения бухгалтерии для ООО на УСН.
Напомним, что перейти на «упрощенку» ООО имеет право:
- с даты постановки на учет при создании – для этого необходимо подать соответствующее уведомление либо вместе с заявлением о государственной регистрации фирмы, либо в течение 30 дней с даты постановки на учет;
- с 1 января года, следующего за датой подачи уведомления о переходе на УСН (заявить о переходе на упрощенную систему можно до 31 декабря).
УСН – упрощённая система налогообложения. Это один из специальных налоговых режимов.
Существуют обязательные условия для ООО, желающих перейти на УСН:
- средняя численность работников должна быть не более 130 сотрудников;
- остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей;
- доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%.
Чтобы ООО не потеряло право применять УСН, величина дохода за 2022 год не должна была превысить 200 млн руб. В 2023 году лимит дохода на упрощенке с учетом индексации на коэффициент-дефлятор 1,257 составит 251,40 млн руб.
Виды упрощенки для ООО различаются способом расчета, налоговой базой и ставкой налога.
УСН «Доходы».Ставка налога– 6 %. Местные власти могут ее снизить, поэтому необходимо знать актуальную информацию о действующей ставке в вашем регионе, которую можно посмотреть на официальном сайте ФНС региона. Так в Москве и Санкт-Петербурге ставка будет 6%, а в Мурманской области в 2023 году ставка составит 1%.
Пример расчёта налога по формуле:
Налог к уплате = Выручка × 6 %
Например, за 2023 год компания заработала 1 000 000 рублей. Тогда налог к уплате составит:
1 000 000 × 6 % = 60 000 рублей
Размер налога к уплате можно уменьшить до 50% на сумму уже выплаченных страховых взносов за сотрудников и выплат по больничным листам.
УСН «Доходы минус расходы».Ставка налога– 15 %. Региональным законодательством она может быть снижена до 5 %. Так, например, в Москве ставка составит 15%, в Санкт-Петербурге – 7%, а в Мурманской области – 5%.
Налогооблагаемая база –разница между доходами и расходами компании.
Для УСН «Доходы минус расходы» предусмотрена минимальная сумма налога к уплате – 1 % от выручки. Если по основной ставке сумма налога меньше, то платите по минимальный ставке – 1%.
Пример расчёта налога:
Налог к уплате = (Доходы – Расходы) × 15 %
Например, за 2023 год компания заработала1 000 000 рублей, расходы составили 950 000рублей.
(1 000 000 – 950 000) × 15 % = 7 500 рублей
1 000 000 × 1 % = 10 000 рублей.
В бюджет нужно уплатить 10 000 рублей.
Виды отчетности для ООО на УСН
Всю отчетность для ООО на УСН можно разделить на следующие группы:
- налоговая отчетность;
- отчетность по сотрудникам;
- бухгалтерская отчетность.
К налоговой отчетности относятся:
- Декларация по УСН.
Компании на ОСНО, которые сдают несколько деклараций: по НДС и по налогу на Прибыль. ООО на УСН же сдают только Декларацию по УСН.
Срок подачи декларации – до 25-го марта года, следующего за отчетным. - Декларация по Налогу на имущество.
Компании на УСН обязаны подавать Декларацию по Налогу на имущество, только если у них на балансе имеется недвижимость, облагаемая налогом по среднегодовой стоимости, а не по кадастровой. Если недвижимости нет или принадлежащее ООО имущество облагается налогом по кадастровой стоимости, обязанность подавать Декларацию по Налогу на имущество нет.
Срок подачи декларации – до 25-го марта года, следующего за отчетным.
К отчетности по сотрудникам можно отнести:
- Расчет по страховым взносам (РСВ).
- Расчет 6НДФЛ.
Оба расчета подаются в ФНС каждые 3 месяца до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Форма ЕФС-1.
Указанная форма подается в СФР (объединенные ПФР и ФСС) также ежеквартально до 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца. Также данная форма подается при любых кадровых изменениях, но об этом подробнее расскажем дальше.
- Персонифицированные сведения на сотрудников.
С 2023 года необходимо подавать Персонифицированные сведения на сотрудников в свою налоговую инспекцию по месту учета. Указанные сведения включают в себя сумму дохода, в т.ч. на который начислялись страховые взносы, а также сумму этих начисленных взносов.
Срок подачи таких сведений – также ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Бухгалтерская отчетность включает в себя бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о финансовых результатах (форма 2). Эти две формы являются обязательными для всех ООО на УСН. Если ООО не является малым предприятием, оно должно сдавать полную бухгалтерскую отчетность, которая помимо форм 1 и 2 включает в себя: пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств.
Бухгалтерская отчетность предоставляется в ФНС в течение трех месяцев с момента окончания отчетного периода (года) — до 31-го марта следующего года.
Важно отметить, что если Декларацию по УСН, Формы 6НДФЛ и ЕФС-1 можно сдавать на бумажном носителе (лично или почтой), то бухгалтерская отчетность обязательна должна быть подана в электронном виде.
Нулевая отчетность для ООО на УСН
Итак, вы зарегистрировали ООО и подали уведомление о переходе на УСН с даты его постановки на учет. Сразу после открытия все организации должны сдавать отчётность: бухгалтерскую, налоговую и по работникам (персонифицированные сведения). Если деятельность началась и не сразу, либо она носит «сезонный» характер, либо имеются другие обстоятельства приостановки работы бизнеса, все равно нужно сдавать отчетность. Если деятельность началась и не сразу, либо она носит «сезонный» характер, либо имеются другие обстоятельства приостановки работы бизнеса, все равно нужно сдавать отчетность. Если не сдавать вовремя необходимые отчеты, это однозначно приведет к штрафу, а также – к блокировке счета.
Какие отчеты надо сдавать нулевой ООО на УСН?
Условия, позволяющие сдавать нулевые налоговые отчеты, можно определить так:
- полное отсутствие выручки и по расчетным счетам, и по кассе;
- полное отсутствие начислений и выплат сотрудникам.
Если оба условия выполняются, ООО должно будет сдавать в налоговую:
- ежегодно – нулевую налоговую декларацию по УСН;
- ежеквартально–нулевой Расчет по страховым взносам (РСВ);
- ежеквартально – нулевой Расчет 6-НДФЛ (Тут важно уточнить, что строгой обязанности сдавать данный расчет при условии отсутствия начислений по работникам на данный момент нет, но мы рекомендуем сдавать его в любом случае. Безопаснее направить в ФНС данную нулевую форму или хотя бы письмо о том, что заработная плата не начислялась, это позволит гарантировано избежать внезапной блокировки счета);
- ежеквартально – нулевую форму ЕФС-1– новый ежеквартальный отчет, который должны сдавать налогоплательщики с 1 января 2023 года в СФР.
Название у этой формы одно, но есть разные разделы, которые необходимо подавать. Подается только в электронном варианте, если у компании численность застрахованных лиц, включая работников на ГПД, больше 10 человек:
- до 25-го числа месяца, следующего за месяцем приема или увольнения сотрудника, – также форма ЕФС-1(ранее подавалась форма СЗВ-ТД);
- до 25-го января года, следующего за отчетным (стаж сотрудника, ранее СЗВ-СТАЖ) – также форма ЕФС-1;
- ежемесячно –Персонифицированные сведения на сотрудников. Если сотрудников кроме Директора нет, то форма подается только на него с нулевыми показаниями.
ИФНС налагает штраф за несдачу или несвоевременную сдачу отчетности в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня законодательно установленного срока отправки налоговой декларации, согласно статье. Также налоговая вправе заблокировать расчётный счёт ООО с 21-го дня просрочки срока сдачи отчета.
За не представленный вовремя отчет ЕФС-1 (квартальный) штраф будет такой же.
Отдельного штрафа за непредставление или за несвоевременное представление Персонифицированных сведений о физлицах в Налоговом кодексе пока не установлено, но могут наложить общий штраф в размере 200 руб., как за непредставление ИФНС сведений, необходимых для налогового контроля. На должностное лицо ООО – штраф от 300 до 500 рублей.
Если компания не сдаст или сдаст не вовремя отчетность, то может получить штрафы не только на компанию, но и на должностных лиц ООО, а именно директора–административный штраф в размере от 300 до 500 рублей согласно статье.
Бухгалтерская отчетность для ООО на УСН
По законодательству все организации должны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность (БО) по итогам года. Для ООО на УСН нет исключений. Основной закон, который устанавливает правила ведения бухгалтерского учета, — Федеральный закон «О бухгалтерском учете».
В ООО должна быть разработана учетная политика, в которой прописываются способы учета и ведения отчетности. БО включает в себя две обязательные формы: Бухгалтерский баланс (Форма 1) и Отчет о финансовых результатах (Форма 2).
Субъекты малого предпринимательства на УСН имеют право представлять в налоговую службу упрощенную бухгалтерскую отчетность, если подходят под критерии ст. 4 закона «О развитии малого предпринимательства» от. Это все коммерческие организации, которые относятся к следующим категориям:
- субъекты малого предпринимательства;
- участники проекта «Сколково».
Организации вправе самостоятельно выбирать, в какой форме вести учет и сдавать отчетность: стандартной или упрощенной, а также закрепить это в учетной политике. Полные и упрощенные версии бухбаланса и формы 2 содержатся в приказе Минфина.
Организации на УСН должны отчитаться за год в течение трех месяцев с момента окончания отчетного периода –до 31-го марта следующего года. Подается только в электронной форме.
Штраф составляет 200 рублей.
Налоговую и бухгалтерскую отчётность можно отправлять в электронном виде через специальный сервис ФНС России. Для работы в нём потребуется ЭЦП руководители, которую можно получить в ИФНС.
Налоговая отчетность для ООО на УСН
При любом виде УСН нужно вести налоговый учёт, для этого заводят книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), которая утверждена Приказом Минфина России .
Это налоговый регистр, в котором налогоплательщик фиксирует свои доходы и расходы. На УСН «Доходы» — только выручку. Сдавать КУДиР в ИФНС сейчас не нужно. Но налоговая при проверке декларации по УСН может её запросить.
Налоговая отчетность для ООО на УСН включает следующие виды отчетов:
- Декларация УСН. Документ подается раз в год не позднее 25-го марта.
- Расчет по страховым взносам (РСВ).
- Расчет 6-НДФЛ.
РСВ и 6-НДФЛ подаются ежеквартально до 25-го числа месяца после отчетного периода.
Если на балансе у ООО есть имущество, то нужно подавать декларацию на имущество, но не всегда. Подается раз в год не позднее 25-го марта. Российские организации с 2023 года не включают в декларацию по налогу на имущество организаций сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, эта норма введена Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ. Декларация по налогу на имущество сдается один раз в год только теми ООО, у которых на балансе имеется имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.
С января 2023 года ООО обязаны подавать в налоговую инспекцию Персонифицированную отчетность ежемесячно. Срок сдачи данной отчетности – до 25-го числа ежемесячно за предыдущий месяц.
Отчетность в фонды
С 1 января 2023 года ПФР и ФСС стали единым Социальным фондом – СФР (Социальный Фонд России). В связи с этим изменились правила сдачи отчётности по застрахованным лицам. Всю отчетность необходимо предоставлять по единой форме ЕФС-1, которая пришла на смену сразу нескольким отчётам: СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС и ДСВ-3. Форму сведений и порядок её заполнения утвердили Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации.
По закону срок сдачи отчетности в СФР – до 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Форму ЕФС-1 сдают все организации, у которых есть сотрудники, работающие по трудовым договорам и работники по гражданско-правовым договорам (ГПД или ГПХ) на выполнение работ или оказание услуг, а также – на передачу прав на произведения или авторского заказа.
Отчет ЕФС-1 с 2023 года сдают все работодатели – расшифровка есть в статье. Срок сдачи формы ЕФС-1 зависит от кадрового мероприятия и состава отчетности.
В таблице приведены все сроки сдачи ЕСФ-1 в 2023 году:
| Сведения | Срок сдачи |
| Подраздел 1.1 — сведения о трудовой деятельности | |
| Приём или увольнение сотрудника, оформленного на основании трудового договора | Не позднее следующего рабочего дня после утверждения кадрового приказа |
| Прочие кадровые события у работника, трудоустроенного по трудовому договору | До 25-го числа следующего месяца |
| Получение заявления о переходе на электронную трудовую книжку | |
| Заключение или расторжение гражданско-правового договора на выполнение работ или оказание услуг | Не позднее следующего рабочего дня после заключения или расторжения договора |
| Подраздел 1.2 — сведения о стаже | Ежегодно до 25-го января |
| Подраздел 1.3 — сведения о выплатах в пользу работников бюджетной сферы | Ежемесячно до 25-го числа |
| Подраздел 2 — сведения об особенностях условий работы | Ежегодно до 25-го января |
| Подраздел 3 — сведения об отчислениях на накопительную пенсию | Ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
| Раздел 2 со всеми подразделами — сведения об отчислениях на травматизм | Ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
Будет начислен штраф за несдачу или нарушение срока сдачи отчета ЕФС-1. Если нарушите срок сдачи или допустите ошибки в отчете, то к административной ответственности привлекут должностное лицо – руководителя ООО:
- вынесут предупреждение или штраф от 300 до 500 руб.
- 500 рублей по каждому застрахованному лицу (ошибки в разделе 1отчета);
- за нарушение срока сдачи – 5% от начисленной за последние 3 месяца суммы, но не более 30% и не менее 1000 рублей (наказание применяется к разделу 2);
- за ошибки, которые привели к недоплате взносов – от 20 до 40% причитающейся к уплате суммы взносов (наказание применяется к разделу 2).
Справочная отчетность для ООО на УСН – Росстат
ООО на УСН обязаны отчитываться в Росстат, который исследует экономические показатели от предпринимателей.
Крупные предприятия отчитываются регулярно, а микро- и малый бизнес — если попадают в выборку Росстата. Ведомство может попросить подать статистическую отчётность даже организацию, которая не ведёт деятельность.
Проверить, какую отчетность нужно сдавать в статистику, можно на сайте Федеральной службы государственной статистики.
Если видите текст «Не найдены формы статистической отчётности» — ничего сдавать в этом году не нужно. А если появилась таблица «Перечень форм», значит нужно отправить указанные в ней отчёты.
Периодичность форм может меняться, поэтому нужно проверять формы ежеквартально.
Микропредприятия из выборки отчитываются раз в год, а малые предприятия — ежемесячно или поквартально в зависимости от формы отчётности.
Сейчас отчетность в Росстат сдается только в электронном формате. Отправить отчёт можно по ТКС (через оператора по сдаче электронной отчетности) или через личный кабинет Росстата, для этого необходимо, чтобы у вас была действующая электронная подпись. Все необходимые формы можно найти на сайте Росстата.
Многие считают, что сдавать отчёты в Росстат необязательно. Но это не так. Устанавливается штрафы для тех, кто не сдал отчёт или указал в нём неверные сведения:
- штраф на директора ООО — от 10 000 до 20 000 рублей,
- для ООО — от 20 000 до 70 000 рублей.
Заключение
Подводя итог, можно выделить следующее:
- Компании на УСН, даже вновь созданные, должны сдавать и налоговую, и бухгалтерскую отчетность, даже если нет деятельности.
- При открытии компании обязательно выбрать систему налогообложения, закрепить все в учетной политике организации.
- Обязательный контроль отслеживания и подачи отчетности организацией в фонды.
- Несдача отчетности может привлечь к штрафам не только на компанию, но и на руководителя.
Если вы не знакомы с особенностями налогообложения и налоговым законодательством, чтобы оптимизировать все риски со сдачей отчетности компаниям, следует обратиться за помощью к профессиональному бухгалтеру. Бухгалтер может помочь вам разобраться в этих вопросах и избежать ошибок.
