Упрощённая система налогообложения применяется большинством ИП. В статье рассмотрены важные изменения в законодательстве, имеющие прямое отношение к плательщикам этого налогового режима. Для ИП на УСН изменения в 2024 году включают новые лимиты по доходам, изменение коэффициентов-дефляторов, правила оформления и заполнения документов (новые книги учета доходов и расходов), налоговые ставки и новшества при изменении места регистрации ИП, а также ряд изменений по страховым взносам.
ИП на УСН изменения в 2024 году: порядок уменьшения налогов
До вступления в силу обязательного порядка расчёта с бюджетом через ЕНП, ИП учитывали взносы для уменьшения налога только после их уплаты в отчётном периоде.
После введения в 2023 году ЕНС существенно изменился порядок учета страховых взносов при расчете налога по УСН. 31 июля 2023 года приняли закон, который затронул в том числе и порядок уменьшения налога по УСН на страховые взносы: он стал проще и понятнее.
Главные изменения:
- Теперь уменьшать исчисленные авансы (налог) УСН можно на фиксированные страховые взносы ИП за себя, даже если они ещё не уплачены. Это условие касается только фиксированных страховых взносов. С полными примерами уменьшения налоговых платежей можно ознакомиться на сайте ФНС.
- Взносы с дохода свыше 300 000 руб. учитываются в том периоде, в котором фактически были оплачены.
Этот взнос 1% со сверхдохода за 2023 год по выбору ИП могут учесть как в текущем, так и в 2024 году.
Пример:
Как ИП уменьшить налог по УСН на взносы?
ИП без работников применяет УСН «Доходы» — 6%.
До 3 июля ИП перечислил единым платежом дополнительные взносы 1% за 2022 год (с дохода свыше 300 000 руб.) в размере 10 000 руб. Фиксированные взносы за 2023 год еще не платил.
В апреле ИП перечислил аванс по УСН за 1-й квартал — 25 000 руб., а в июле аванс за полугодие — 20 000 руб. Исчисленный аванс за 9 месяцев равен 120 000 руб. По новым правилам налог можно уменьшить на взносы, которые ИП еще не заплатил, поэтому он вправе снизить аванс за 9 месяцев и на дополнительные взносы за 2022 год, и на фиксированные взносы за 2023 год. Налог по УСН к уплате за 9 месяцев равен 19 158 руб. (120 000−25 000−20 000−10 000−45 842)
Изменения в лимитах
Согласно Приказу Минэкономразвития с 1 января 2024 года для организаций и ИП повышены коэффициенты-дефляторы, которые применяются для расчета налогов.
Важно, что для целей применения УСН будут проиндексированы:
- предел 150 млн руб. для применения стандартных и пониженных (региональных) ставок единого налога (6% или 15%);
- порог 200 млн руб. для повышенных ставок применения УСН.
Это значит, что в 2024 году будут действовать новые лимиты по УСН:
- новый лимит УСН для перехода — 149,51 млн рублей;
- новый лимит УСН для стандартных ставок — 199,35 млн рублей;
- новый лимит УСН для повышенных ставок — 265,8 млн рублей.
Изменения в форме декларации и КУДиР
В связи с введением ЕНП в форму декларации УСН были внесены необходимые изменения. В частности, изменили сроки перечисления налоговых платежей (с 25-го на 28-ое число). В 2024 году предприниматели должны сдавать декларацию только по новой форме, в которой учтены эти изменения.
Чтобы избежать штрафных санкций, ИП должны успеть отчитаться за 2023 год не позднее 25 апреля 2024 года.
Новая книга учёта доходов и расходов на УСН (КУДиР) – это налоговый регистр, который обязаны вести все плательщики упрощённой системы налогообложения.
С 2024 года применяется новая утвержденная форма КУДиР, в ней отражаются хозяйственные операции, на основании которых формируется налоговая база. С 2024 года в книге убрали раздел, в котором указываются расходы, уменьшающие налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование.
Платежи по налогам и уведомления
С 2024 года единый налоговый счет и единый налоговый платеж стали обязательными для всех ИП. Больше нельзя будет применять платежки со статусом 02 на отдельные КБК налогов и взносов.
Соответственно при перечислении авансов по УСН и других налогов и взносов, которые входят в состав единого налогового платежа, нужно будет перечислять поручениями со статусом 01 на КБК ЕНП — 18201061201010000510. Важно, что обязательные платежи надо перечислять в составе ЕНП не позднее 28-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты. Уведомления об исчисленных суммах станут обязательными.
Подробнее о сроках уплаты ЕНП и подачи уведомлений можно прочитать в нашей статье.
Изменение ставки УСН при смене адреса
Законодательство обязывает уплачивать налог по УСН по месту жительства ИП. Федеральный закон внес изменения, которые уточняют порядок исчисления налога при смене места жительства ИП.
Федеральные ставки для тех, кто использует упрощенную систему налогообложения: 6% — «Доходы» и 15% — «Доходы минус расходы». В некоторых регионах ставки существенно меньше: от 1% — «Доходы », от 5% — «Доходы минус расходы».
С 1 января 2024 года в случае изменения места жительства ИП в течение налогового периода, налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту жительства. ИП, которые переехали в другой регион и сменили прописку, могут применять ставки по новому месту жительства и ставкам, действующим в этом регионе, и таким образом уменьшить свои обязательные платежи.
Коротко
Подводя итоги, для ИП на УСН изменения в 2024 году коснутся:
- Уменьшения налога на фиксированные страховые взносы ИП за себя, даже если они ещё не уплачены, и взноса 1%, уплаченного со сверхдохода за 2023 год по выбору ИП.
- Увеличения лимитов для целей применения УСН.
- Нововведений в форме декларации, КУДиР и сроков подачи декларации за 2023 год — не позднее 25 апреля 2024 года.
- Запрета применять платежки со статусом 02 на отдельные КБК налогов и взносов. Уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов стали обязательными.
- Исчислений по налоговой ставке в случае изменения места жительства ИП. В течение налогового периода налог исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту жительства, что может существенно уменьшить обязательные платежи по налогам.
Предпринимателю бывает сложно оперативно перестраиваться под часто меняющееся законодательство, в том числе и в части ведения бухгалтерского и налогового учета. С этими вопросами иногда сложно разобраться самостоятельно. Важно, чтобы предприниматели не пропускали выход новых изменений и умели применить их на практике.
Если Вы не знакомы с новыми особенностями применения УСН, то следует обратиться за помощью к профессиональному бухгалтеру. Бухгалтер может помочь вам разобраться в этих вопросах и работать без нарушений.
