Президент подписал закон, вносящий масштабные поправки в Налоговый кодекс. Большинство изменений начнут действовать с 1 января 2025 года. Реформа НДФЛ с 2025 года затронет всех налогоплательщиков. Самые важные корректировки касаются:
- налоговых вычетов;
- налога на прибыль организаций;
- УСН;
- налоговой амнистии по дроблению бизнеса;
- госпошлин;
- акцизов.
Руководителей компаний эти изменения коснутся в первую очередь, ведь вырастет налоговая нагрузка.
О главных нововведениях расскажем более подробно, разберемся, что изменится, и выясним, можно ли однозначно трактовать закон по части этих изменений.
Прогрессивный налог: таблица
С 2025 года расширят прогрессивную шкалу НДФЛ, которая будет применяться в отношении совокупности всех доходов физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ, подлежащих налогообложению. К ним относятся:
- доходы от трудовой деятельности (зарплата) и другие доходы, составляющие основную налоговую базу;
- доходы в виде выигрышей от азартных игр и лотерей;
- доходы участников инвестиционного товарищества;
- доходы в виде прибыли КИК и т. д.
Для большинства доходов налоговых резидентов России будет действовать прогрессивная шкала НДФЛ изменение ставок — от 13 до 22 процентов. Такой механизм предполагает, что налоговая ставка будет зависеть от размера налоговой базы — суммы и вида дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде. Соответственно, чем больше облагаемая база, тем выше будет налог.
Таблица налоговые ставки НДФЛ 2025
| Годовой доход | Ставка НДФЛ |
| В пределах 2,4 млн рублей | 13% |
| От 2,4 до 5 млн рублей | 15% |
| От 5 до 20 млн рублей | 18% |
| От 20 до 50 млн рублей | 20% |
| Более 50 млн рублей | 22% |
При этом, как и ранее, платить налог по повышенной ставке придется не со всей суммы дохода, а только с суммы, превышающей пороговое значение, предусмотренное для конкретной ставки. В рамках новой шкалы налогообложения будет учитываться годовой прогрессивный НДФЛ, а не месячный доход, так как налоговым периодом по НДФЛ признается именно календарный год. При определении применяемой ставки налога совокупность указанных баз суммируется.
Другие доходы резидентов, кроме ЗП, будут облагаться НДФЛ по двухступенчатой шкале: 13% — если доход не превысит 2,4 млн руб., плюс 15% от суммы дохода, превышающей 2,4 млн руб.
К таким доходам, образующим отдельные налоговые базы, относятся:
- доходы от продажи и получения в дар имущества, за исключением ценных бумаг;
- страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению;
- доходы от долевого участия, в том числе дивиденды;
- проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории РФ;
- доходы по операциям с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) или цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
- доходы по операциям с ЦФА в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА, если предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА;
- доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
- доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемыми на ИИС;
- доходы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
- доходы по операциям займа ценными бумагами;
- доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций;
- доходы от реализации долей в УК, акций, облигаций и инвестиционных паев.
Получается, что налоговые агенты при исчислении НДФЛ с дивидендов с 2025 года будут, как и сейчас, определять ставку налога только по сумме дивидендов без учета иных доходов, и, следовательно, ставка налога для дохода по трудовым договорам свыше 5 млн руб. будет выше, чем для дивидендов. Из-за этого может вырасти количество споров с проверяющими о переквалификации дивидендов в трудовые выплаты, если участники или акционеры работают в компании.
Если главным источником дохода, формирующим налоговую базу гражданина, является зарплата, рассчитывать и перечислять в налоговую службу налог за него по-прежнему будет работодатель, выступающий его налоговым агентом.
Пример расчета НДФЛ в 2025 году:
Годовой доход налогоплательщика – 3 млн руб. (в пределах 250 тыс. руб. в месяц).
Применяется 2 ставки НДФЛ – 13% к сумме до 2,4 млн руб. и 15% к сумме превышения, то есть к 600 тыс. руб. (3 млн руб. – 2,4 млн руб. = 600 тыс. руб.).
312 000 + 600 000 х 15% = 402 000
НДФЛ в 2025 году составит: 402 тыс. руб.
Что изменится для физических лиц
С 2025 года стандартный вычет на первого ребенка остается прежним — 1 400 руб. Начиная со второго ребенка, действующие вычеты увеличиваются вдвое: на второго ребенка — с 1 400 до 2 800 руб.; на третьего и последующих детей — с 3 000 до 6 000 руб. Вычет для опекунов (попечителей, приемных родителей) на ребенка-инвалида до 18 лет, а также обучающегося очно ребенка-инвалида 1 или 2 группы до 24 лет увеличен с 6 000 до 12 000 руб.
Применение вычетов на детей будет действовать до месяца, в котором доход работника превысит 450 тыс. руб. вместо прежнего лимита 350 тыс. руб.
С 1 января 2025 года в перечне местных налогов появится новый налог — туристический. Речь идет о налоге, который заменит курортный сбор и станет дополнительным источником доходов для муниципалитетов. При этом последние будут сами решать, вводить его на своей территории или нет, определять его размер и устанавливать налоговые льготы.
Уплачивать налог должны будут организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания граждан в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании (включенные в специальный реестр).
Вводится новый вычет в размере 18 000 руб. в год за сдачу (подтверждение) нормативов ГТО. Условие — прохождение диспансеризации в соответствующем календарном году.
Изменения в налоге на прибыль для бизнеса
Самое существенное изменение для бизнеса касается повышения ставки налога на прибыль организаций сразу на 5% — с 20 до 25%. При этом ставка в федеральный бюджет по 2030 год составит 8%, а после она снизится до 7%, и одновременно на 1% увеличится ставка в региональный бюджет.
С 20 до 25% увеличивается базовая ставка налога и для некоторых других ситуаций. Например, при налогообложении большинства видов доходов иностранных организаций, не связанных с ведением деятельности в РФ через постоянное представительство, а также с дохода контролирующих лиц в виде прибыли КИК.
С 0 до 5% вырастет ставка налога в федеральный бюджет для российских IT-компаний. Применение этой ставки запланировано по 2030 год включительно.
Бессрочным становится действие нулевой ставки в федеральный бюджет для участников региональных инвестиционных проектов независимо от объема капвложений.
Региональная ставка налога может быть снижена законом региона на период до 2030 года включительно для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний.
Для поддержки некоторых категорий плательщиков налога на прибыль также вводится новый вид вычета — федеральный инвестиционный налоговый вычет. Он позволит уменьшать сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину капитальных расходов в рамках реализации инвестиционных проектов. Размер вычета составит не более 50% от суммы расходов на приобретение основных средств.
Как изменятся повышающие коэффициенты
С 2025 года расходы, которые формируют первоначальную стоимость некоторых ОС и НМА, можно учитывать с повышающим коэффициентом 2 вместо прежнего 1,5. В частности, это касается российского высокотехнологичного оборудования.
Такой же коэффициент можно применять при расчете налога на прибыль по расходам на выполнение отдельных НИОКР, а также на приобретение прав на программы, базы данных и программно-аппаратные комплексы, которые включены в единый реестр российского ПО.
Что изменится для УСН
Для упрощённой системы отменяют повышенные ставки 8% и 20%. С 2025 года действовать будут только базовые ставки 6 и 15%, у регионов сохранится право вводить пониженные ставки.
Изменятся лимиты применения УСН. Каждый год их будут индексировать, для 2025 года установлены значения:
- годовой доход 450 миллионов рублей вместо 265,8 миллиона рублей в 2024 году;
- доход за 9 месяцев для перехода на УСН со следующего года 337,5 миллиона рублей вместо 149,5 миллиона рублей в 2024 году;
- остаточная стоимость основных средств 200 миллионов рублей вместо 150 миллионов рублей в 2024 году;
- среднесписочная численность сотрудников 130 человек, как и в 2024 году при повышенной ставке УСН.
С 2025 года компании и ИП на упрощенке станут плательщиками НДС. При этом размер налога будет рассчитываться из общего дохода бизнеса.
Всех новых налогоплательщиков НДС разделят на три категории:
Доходы меньше 60 млн руб.
От уплаты НДС в году будут освобождены налогоплательщики на УСН, доход которых за 2024 год не превысил 60 млн рублей, а также вновь созданные организации и ИП. От уплаты НДС таких налогоплательщиков освободят в автоматическом режиме.
Доходы от 60 до 250 млн руб.
Упрощенцы с доходами от 60 до 250 млн. руб. смогут платить НДС по пониженной ставке 5% либо по общей ставке 20%. Применять пониженную ставку НДС в 5% на УСН — это выбор налогоплательщика.
Если упрощенец выберет пониженную ставку, он не сможет принимать к вычету входящий НДС от поставщиков. По общей ставке НДС вычет не убирают, поэтому компании будут решать какой вариант для них выгоднее.
Доходы от 250 до 450 млн руб.
Компании на УСН с доходами от 250 до 450 млн руб. смогут выбрать ставку: общую 20% или пониженную 7%. Платить НДС по пониженной ставке НДС в 7% на УСН — это право, а не обязанность. Если упрощенец решит использовать пониженную ставку, то входной налог принимать к вычету не разрешат.
Коротко
Коротко о налоговой реформе:
- Налог на прибыль организаций вырастет с 20 до 25%, но появятся новые льготы по налогу.
- По НДФЛ С 2025 года расширят прогрессивную шкалу НДФЛ от 13 до 22 процентов, которая будет применяться в отношении совокупности всех доходов физического лица, изменятся размеры детских вычетов, появится новый вычет для сдавших ГТО.
- Появится новый туристический налог.
- Для УСН отменят ставки 8 и 20%, введут повышенные лимиты для применения спецрежима. С 2025 года компании и ИП на упрощенке станут плательщиками НДС. Упрощенцы с годовыми доходами более 60 миллионов рублей должны будут платить НДС одним из способов: по ставке 20% с правом применять вычеты или по ставкам 5–7% без права на вычеты.
Эти изменения в УСН, которые планируют ввести с Налоговой реформой в 2025 году, окажут влияние на бизнес-среду и налоговую нагрузку ИП.
Предстоящие изменения требуют внимательного изучения, разбора и анализа со стороны предпринимателей и компаний, чтобы принять необходимые меры и адаптировать свой бизнес к новым условиям.
Чтобы не заниматься бухгалтерскими проблемами, а сосредоточиться на развитии бизнеса, передайте ведение бухгалтерии и налогов в надежные руки профессионального бухгалтера.
