Маркетплейсы пользуются огромной популярностью. Для начинающих бизнесменов такие площадки — отличная возможность предложить свой товар большому числу потенциальных покупателей. При выходе на маркетплейсы продавцу нужно выбрать подходящий налоговый режим: от него будет зависеть, какие отчеты нужно сдавать, сколько и когда нужно будет платить налогов. Если выбрать систему неправильно, можно потерять много денег. На выбор влияют разные факторы: от объема доходов до производителя товаров.
В статье расскажем, какую систему налогообложения выбрать для маркетплейса и как платить налоги, что лучше: оформить самозанятость, открыть ООО или зарегистрироваться в качестве ИП.
Кто может продавать товары на маркетплейсах
В России на маркетплейсах могут работать предприятия любой организационно-правовой формы. Стать продавцами имеют право и компании, и физические лица.
Главное для физических лиц — получение статуса ИП или оформление самозанятости.
На выбор формы бизнеса для торговли на маркетплейсах больше всего влияет товар, который вы собираетесь продавать. Самозанятые, в т. ч. и ИП на НПД (налог на профессиональный доход), могут продавать только продукцию собственного производства. Заниматься перепродажей товаров могут только ИП и ООО.
Разные площадки выдвигают разные условия и требования к продавцам. Кто-то работает с разными организационными формами, кто-то ограничивается только ИП или ООО и не дает возможности регистрироваться самозанятым.
Юридические лица
Общества с ограниченной ответственностью в России могут заниматься практически любым видом деятельности, в том числе продажей товаров в розницу через интернет. Эту форму бизнеса стоит выбрать тем, кто планирует со временем превратить свою компанию в крупное предприятие.
Открыть общество можно самостоятельно или вместе с деловым партнером.
Учредителями ООО могут стать:
- физические лица: граждане России и других государств, в том числе индивидуальные предприниматели;
- юридические лица: организации, зарегистрированные в России и за рубежом;
- муниципальные образования и субъекты Российской Федерации.
Существует ряд ограничений при регистрации:
- лишение учредителя судом права заниматься коммерческой деятельностью;
- менее трех лет назад учредитель был участником ООО, которое подало в ЕГРЮЛ недостоверные сведения или было исключено из реестра с долгами перед бюджетом.
Кроме того, есть ряд запретов для чиновников и военнослужащих, которые хотят заниматься бизнесом.
Чтобы зарегистрировать юридическое лицо, учредителям компании нужно выбрать название и юридический адрес ООО, определить размер уставного капитала и долей участников, принять устав общества. Минимальный размер уставного капитала ООО составляет 10 тысяч рублей. После участникам необходимо подать в регистрирующую ИФНС пакет документов. Учредители могут прийти в инспекцию лично или отправить документы онлайн, например, с помощью сервиса «Регистрация бизнеса».
Подробная инструкция по регистрации ООО в 2024 г. есть в другой нашей статье.
Индивидуальные предприниматели
Многие предприниматели для работы с маркетплейсами выбирают статус ИП.
Индивидуальному предпринимателю не нужно оплачивать уставный капитал. Получить статус ИП намного проще, чем открыть ООО. Большинство ИП имеет право заниматься розничной торговлей, в том числе в интернете.
Получить статус ИП может любой дееспособный гражданин России, а также граждане других стран. Ограничения установлены для лиц, которые:
- уже получили статус ИП и не закрыли бизнес;
- были лишены права заниматься коммерческой деятельностью;
- остановили деятельность в качестве ИП по требованию суда менее года назад;
- были исключены из ЕГРИП по решению налоговой службы менее 3 лет назад.
Чтобы зарегистрировать ИП, лицу нужно заполнить заявление по форме № Р21001 и подать документы в регистрирующую инспекцию ФНС. В заявлении нужно перечислить коды ОКВЭД, так как они сообщают государству, чем именно вы занимаетесь. Если предприниматель решил продавать товары через маркетплейсы, то в заявлении нужно указать код 47.91. Если предприниматель отправит бумаги в электронной форме, ему не придется платить госпошлину.
Больше информации о том, как зарегистрировать ИП и в чем отличие от ООО, можете найти в нашей статье.
Самозанятые
Чтобы заниматься коммерческой деятельностью, не обязательно открывать ООО или получать статус ИП. Предприниматель, который не собирается нанимать сотрудников и не рассчитывает на доход более 2,4 миллиона рублей в год, может оформить самозанятость. Самозанятым не нужно сдавать отчетность, открывать расчетный счет в банке и покупать онлайн-кассу. Они обязаны только пробивать чеки в приложении «Мой налог» от ФНС и платить налог на профессиональный доход (НПД).
Самозанятые имеют право продавать на маркетплейсах только товары своего производства. При этом закон запрещает плательщикам НПД реализовывать продукцию, которая подлежит обязательной маркировке или акцизу.
Чтобы стать самозанятым, достаточно установить на смартфон приложение «Мой налог», зарегистрироваться и отправить из приложения фотографию своего паспорта. Подробная инструкция по регистрации есть на сайте ФНС.
Таблица. Продажа через маркетплейсы – формы бизнеса и налоговые режимы
| Форма регистрации | Возможные налоговые режимы | Что можно продавать |
|---|---|---|
| Самозанятый | Налог на профессиональный доход (НПД) | Только товары собственного производства. Перепродажа запрещена! |
| ИП | НПД, УСН «Доходы», УСН «Доходы минус расходы», ОСНО | Как собственную продукцию, так и товары, приобретенные для перепродажи у поставщиков |
| Организация (ООО) | УСН «Доходы», УСН «Доходы минус расходы», ОСНО | Как собственную продукцию, так и товары, приобретенные для перепродажи у поставщиков |
Система налогообложения для торговли на маркетплейсах
В 2024 году в России действует шесть налоговых режимов для разных форм бизнеса. Но для работы на маркетплейсах подойдут только четыре, которые применимы к торговле на онлайн-площадках, и от них будут зависеть налоги для маркетплейса.
Для работы на маркетплейсах можно выбрать любой вариант налогообложения, кроме патента и АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения).
Количество и типы налоговых платежей зависят от выбранного предпринимателем режима налогообложения, которые учитывают следующие параметры:
- налоговую ставку;
- количество отчетности;
- сложность учета для бизнеса.
Какое налогообложение выбрать для маркетплейса предпринимателям:
ОСНО – общая система налогообложения.
УСН – упрощенная.
НДП – налог на профессиональный доход.
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
При этом некоторые площадки могут сами ограничивать варианты, например, не работать с плательщиками НПД.
Разберем каждую из них.
Общая система налогообложения
Общая система налогообложения (ОСНО) доступна юридическим лицам и ИП.
Если при регистрации бизнеса не подать уведомление о переходе на другую систему, налоговая будет автоматически считать, что бизнес на ОСНО.
У ОСН нет ограничений, как у других режимов налогообложения, например, по числу сотрудников или размеру годового дохода. Но это самая дорогая и сложная система с точки зрения налогов.
ИП на ОСНО платят НДС 10 или 20%, НДФЛ 13% с прибыли до 5 млн в год и 15% с превышения над этой суммой; ООО — НДС и налог на прибыль 20%.
Организации и ИП должны ежеквартально подавать декларацию по НДС. Предприниматели сдают форму 3-НДФЛ для отчета по НДФЛ раз в год. Декларация по налогу на прибыль подается компаниями ежеквартально или ежемесячно в зависимости от схемы внесения авансовых платежей.
На ОСН могут работать все. Но больше всего эта система подходит среднему и крупному бизнесу, который не хочет ограничивать себя лимитом выручки или количеством сотрудников.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения считается наиболее выгодным вариантом для торговли на маркетплейсах.
УСН доступна для компаний и ИП, которым выгоднее вести учет на УСН, чем на ОСНО, однако она имеет ограничения по доходам и количеству сотрудников, поэтому не все предприниматели готовы ее использовать.
Налог УСН маркетплейс вместо НДС и налога на прибыль или НДФЛ уплачивает в бюджет Единый налог.
На упрощенке на выбор есть два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».
УСН «Доходы». В этом случае налоговой базой признается доход компании или ИП. Ставка налога составляет 6% или 8% в зависимости от размера выручки и средней численности сотрудников в компании.
Особенность УСН «Доходы» в том, что нет необходимости подтверждать расходы документами, ведь они не учитываются. Это актуально для предпринимателей, которые приобретают товары на китайских онлайн-площадках.
УСН «Доходы минус расходы». Налог уплачивается с разницы между доходами и расходами. Ставка составляет 15% или 20%.
Региональные власти вправе снижать эти ставки.
Чтобы выбрать объект, нужно посчитать примерные доходы и расходы бизнеса. Если затраты минимальные, например низкая закупочная цена и комиссия маркетплейса, лучше выбрать УСН «Доходы». Если же бизнес требует значительных затрат на аренду, зарплаты сотрудникам, закупку сырья, ремонт оборудования, подойдет УСН «Доходы минус расходы».
В обоих случаях плательщики УСН сдают налоговую декларацию раз в год.
Больше всего УСН подойдет малому бизнесу и начинающим предпринимателям. Главное — проходить по лимитам.
На УСН могут работать компании и ИП, которые соблюдают такие ограничения:
- вид деятельности — любой, кроме исключений. Например, производители и продавцы ювелирных изделий не могут работать на УСН;
- годовой доход для применения стандартных налоговых ставок — до 199,35 млн рублей включительно, для повышенных — до 265,8 млн рублей;
- средняя численность сотрудников для применения стандартных налоговых ставок — до 100 человек включительно, для повышенных — до 130 человек.
Если ограничения не соблюдать, можно потерять право на применение УСН, и тогда придется перейти на общую систему налогообложения.
Единый сельскохозяйственный налог
Стать плательщиками ЕСХН могут только производители сельскохозяйственной продукции, при этом доход от продажи сельскохозяйственной продукции должен составлять минимум 70% выручки ИП или компании.
Этот налог заменяет налог на прибыль организаций и НДФЛ, который исчисляется с дохода ИП.
Стандартная ставка ЕСХН составляет 6%. Налог нужно платить раз в полгода, а декларацию следует сдавать раз в год. Помимо Единого налога некоторые компании и ИП на режиме ЕСХН также платят НДС.
Налог на профессиональный доход
Налог на профессиональный доход (НПД) — это специальный режим для самозанятых. Но ИП также могут перейти на этот режим, если они отвечают всем требованиям к плательщикам НПД.
У этого режима есть ряд ограничений:
- предельная величина дохода не более 2,4 млн рублей в год;
- найм сотрудников и работа по трудовому договору в другой компании;
- совмещать НПД с другими налоговыми режимами нельзя.
Плательщики налога на профессиональный доход могут продавать на маркетплейсе только товары своего изготовления. Перепродажа продукции других производителей запрещена.
ИП на НПД не уплачивает фиксированные страховые взносы.
Самозанятые и ИП на НПД не могут использовать труд наемных работников, но они вправе привлекать подрядчиков. Т. е. разработать дизайн и модель своего товара, самостоятельно приобрести материал, а изготовление заказать подрядчику.
Ставки НПД для самозанятых и ИП составляют 4% при расчетах с физическими лицами и 6% при расчетах с юридическими лицами и ИП. Если самозанятый заключил с маркетплейсом договор на размещение, то доходом будет считаться выручка от продаж товаров физлицам, а ставка налога составит 4%. Если же плательщик НПД подписал договор на продвижение, то прибыль будет приходить напрямую от маркетплейса, поэтому ставка будет равна 6%.
Плательщикам НПД не нужно переводить в бюджет НДФЛ. Не нужно подавать декларацию, так как налоговая служба получает всю необходимую информацию о доходах через приложение «Мой налог».
Если текущая система не подходит для работы на маркетплейсе, то ее можно сменить. Чаще всего это можно делать только в начале следующего года.
Как платить налоги с продаж на маркетплейсе
Компании и ИП, которые продают товары на онлайн-площадках, переводят в бюджет те же налоги для маркетплейса, что и организации, которые ведут торговлю офлайн. Виды и сумма платежей зависят от системы налогообложения, используемой предпринимателем.
С каждой транзакции маркетплейс удерживает определенный процент. Это плата за формирование электронного чека, хранение товара на складе, упаковку и доставку продукции. Размер комиссии у каждой площадки свой. Маркетплейсы могут предлагать особые условия для малого бизнеса и для самозанятых.
Компании и ИП обязаны уплачивать налог с продажи на маркетплейсе с общей суммы продаж без учета комиссии. Единственное исключение — ИП и юридические лица на УСН «Доходы минус расходы». Они могут учесть комиссию как один из расходов и уменьшить налог.
Сумма дохода от продаж отражается в отчете о реализации, который находится в личном кабинете на сайте маркетплейса.
Независимо от системы налогообложения предприниматели платят страховые взносы за себя, (кроме ИП на НПД) — в 2024 году это 49 500 руб. Уплатить их нужно до 31 декабря 2024 года.
Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ИП
ИП для маркетплейса налоги разберем на примере:
ИП Орлов, без работников, продает на маркетплейсе одежду и аксессуары.
Доход предпринимателя на маркетплейсе за год составил – 800 000 руб., расходы с учетом комиссии онлайн-площадки — 300 000 руб.
ОСНО. НДС (800 000) — 133 333 руб., НДФЛ: (налоговая база за минусом НДС — 666 667 − 300 000 + 45 900) × 13% = 41 700 руб. Итого 175 033 руб.
УСН «Доходы». Налог при УСН: 800 000 × 6% = 48 000 руб.
УСН «Доходы минус расходы». Налог при УСН: (800 000 − 300 000+ 45 900) × 15% = 68 115 руб.
ИП на НПД. На маркетплейсе предприниматель работает с физлицами, поэтому налог у него — 4% с дохода. 800 000 × 4% = 32 000 ₽.
В нашем примере выгоднее всего работать как ИП на НПД.
Коротко
Маркетплейсы работают только с зарегистрированными предпринимателями, поэтому для начала продаж нужно стать самозанятым, ИП на НПД, ИП или ООО.
Можно использовать одну из четырех налоговых систем: ОСНО, УСН, ЕСХН, НПД. Выбор системы зависит от конкретного продавца, его возможных доходов, расходов и особенностей бизнеса.
Можно сделать определенные выводы:
ОСНО подойдет крупному бизнесу с большим штатом сотрудников. При работе с крупнейшими поставщиками и доходе более 265 млн рублей в год придется применять ОСНО. Если считать очень грубо и приблизительно, то организации нужно уплатить 20%, а предпринимателю — 13% от прибыли (это выручка минус расходы). Дополнительно нужно платить НДС. Нужно понимать главное: в общем случае на ОСНО платить придется больше, а отчитываться гораздо чаще.
Многим при работе с маркетплейсами подойдет УСН «Доходы». Это вариант для тех, кто делает большую наценку и/или понимает, что не сможет подтверждать расходы документами. Налог составит 6% от дохода без учета затрат. На УСН со стандартными ставками может работать малый и средний бизнес со штатом до 100 человек и ежегодным доходом 199,35 млн рублей, с повышенными — со штатом до 130 человек и ежегодным доходом до 265,8 млн рублей.
Если наценка не так велика, доля затрат в выручке составляет от 65-70%, а с подтверждением расходов нет никаких проблем, то подойдет УСН «Доходы минус расходы». Ставка налога — 15% с разницы между выручкой и затратами.
На ЕСХН могут работать только сельхозпроизводители, которые сами производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию.
НПД подойдет физлицам со статусом ИП или без, которые продают товары собственного производства в небольшом объеме. Платить придется совсем немного — 4% или 6% от дохода. Но нужно учитывать ограничения этого режима, так как они весьма жесткие.
Таким образом, торговля на маркетплейсах зависит от совокупности разных факторов. Поэтому лучше просчитать налоговую нагрузку исходя из конкретных параметров для своего бизнеса, а затем сравнить варианты и выбрать для себя оптимальный.
