Переход на УСН для ООО с 2024 года

Со следующего года на спецрежим могут перейти организации с доходом выше, чем в прошлом году. 

Многие компании, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО) и планируют перейти со следующего года на упрощенную систему налогообложения (УСН) должны до конца этого года принять решение и проанализировать следующие моменты:

1. Подходит ли компания под критерии спецрежима, и выполняются ли условия перехода ООО на УСН.
2. Проанализировать, какой налоговый режим выгоднее для бизнеса.
3. Подать в установленные сроки уведомление о переходе.
4. Настроить учет под новую систему.

Что делать на каждом шаге и как изменились условия и критерии перехода на упрощенную систему с 2024 года, расскажем в статье.

В чем преимущество перехода ООО на УСН

 УСН – основная альтернатива общему режиму налогообложения. Главные преимущества УСН:

1. Снижение налоговой нагрузки на малый бизнес по сравнению с общим режимом. 
2. Применение упрощенной системы освобождает от уплаты НДС и налога на прибыль. Налогов, уплачиваемых на УСН, меньше, чем на ОСНО. Следовательно, уменьшается вероятность споров с налоговыми органами по вопросу исчисления размера выплат.
3. Налоговую отчетность по УСН нужно сдавать только один раз по итогам года. Ежеквартальных отчетных периодов упрощенка не предусматривает.
4. Возможность выбрать подходящий объект обложения: «доходы» со ставкой 6% или «доходы минус расходы» со ставкой 15% (размер ставок может быть и ниже, некоторым субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать по УСН пониженные ставки). 
5. Предприятие может максимально упрощать налоговый учет. Учет доходов и расходов осуществляется по кассовому методу. Он ведется на основе книги учета доходов и расходов (КУДиР). 
6. Много видов деятельности, при которых можно применять УСН.
7. Режим действует во всех регионах России.

Условия перехода ООО на УСН в 2024 году

Вновь созданная организация вправе применять УСН с даты постановки на учет в налоговой инспекции.  Переход на УСН после регистрации ООО нужно осуществить не позднее 30 календарных дней с даты регистрации компании. Для этого необходимо подать уведомление (с выбранным объектом налогообложения) в налоговый орган.

Если организация уже применяет другой режим (ОСНО), то, чтобы перейти на УСН с 1 января нового года, организации нужно соблюдать ряд требований. Спецрежим подходит не для всех. 

Переход ООО на УСН 2024 должен обязательно быть проверен по следующим пунктам: 

• структура бизнеса и вид деятельности;
• уровень доходов;
• численность сотрудников;
• остаточная стоимость основных средств.

Разберем каждый пункт отдельно.

Структура бизнеса и вид деятельности

Ряд организаций не имеют права переходить на упрощенную систему. 

Например, это запрещено следующим ООО:

• микрофинансовым организациям; 
• банкам;
• страховщикам;
• профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
• производителям и продавцам ювелирных изделий и других товаров из драгоценных металлов;
• ломбардам;
• организации, которые ранее уже перешли на спецрежим для сельхозпроизводителей Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• организациям, заключившим соглашение о разделе продукции;
• организаторам азартных игр;
• производителям подакцизных товаров (за исключением продукции из винограда собственного производства);
• организациям, занимающимся добычей и реализацией полезных ископаемых.
  Кроме того, перейти на УСН не могут организации, у которых есть филиалы, а также если доля участия других фирм в их уставном капитале составляет более 25%.

Уровень доходов

Если компания только собирается перейти на упрощенку с 2024 года, доходы за 9 месяцев 2023 года не должны превышать 149,51 млн руб. Если доходы компании за этот период выше, перейти с другого налогового режима на УСН с 2024 года не получится. 

В расчет лимита включается выручка (доходы) от реализации и внереализационные доходы за вычетом НДС и акцизов. Если организация на ОСНО, то при расчете лимита учитываются доходы, которые облагаются налогом на прибыль. В доходы не включается прибыль контролируемых иностранных компаний, дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, с которых налог на прибыль рассчитывают по специальным ставкам.

Таблица. Сравнение показателей УСН на 2023 и 2024 годы

Показатель	2023 год	2024 год
Лимит дохода	251,4 млн рублей	265,8 млн рублей
Лимит для расчета налога по обычным ставкам	188,55 млн рублей	199,35 млн рублей
Для перехода на УСН с 1 января	141,41 млн рублей	149,51 млн рублей

Численность сотрудников

Работать на упрощенке вправе организации, у которых средняя численность сотрудников не превышает 100 человек. Главное – привести показатель к установленному лимиту до 1 января. Показатель нужно проверять за каждый отчетный и налоговый период. 

Остаточная стоимость основных средств

Лимит на остаточную стоимость основных средств для перехода на УСН – 150 млн рублей. Показатель при переходе на спецрежим должны контролировать только компании. Для перехода на упрощенку с 2024 года компании считают остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2023 года.

Ставки на УСН в 2024 году

Какие же ставки налога при УСН будут действовать в 2024 году? Все зависит от объекта налогообложения и соблюдения лимитов. У каждого объекта свои преимущества и недостатки. Поэтому при выборе объекта учитывайте сразу несколько факторов, в том числе: размер ставки, виды деятельности, регион работы, соотношение доходов и расходов, долю отдельных затрат.

В 2024 году на УСН действуют обычные ставки и повышенные. 

Обычные ставки

Ставка на УСН при объекте «доходы» – 6 процентов, а при объекте «доходы минус расходы» – 15 процентов.

Эти ставки установлены, пока выполняется 2 условия:

• средняя численность работников – в пределах 100 человек; 
• доходы с начала календарного года не превысили лимит по доходам.

Повышенные ставки

Ставки на УСН увеличатся, если:

• численность сотрудников в 2024 году превысит 100 человек;
• доходы превысят лимит:

-150 млн рублей для применения стандартных и пониженных (региональных) ставок;

— 200 млн рублей для повышенных ставок.

Ставки составят 8% при объекте «доходы» и 20% – при объекте «доходы минус расходы. Они применяются с того квартала, в котором численность сотрудников превысила 100 человек или доходы превысили лимит. Авансовые платежи за истекшие отчетные периоды пересчитывать не нужно. 

Для компаний на упрощенке с объектом «доходы» региональные власти вправе снижать обычную налоговую ставку до 1 процента. Для объекта «доходы минус расходы» власти субъектов РФ имеют право понижать обычную ставку до 5 процентов, а в Крыму и Севастополе – до 3 процентов. Власти субъектов РФ в своих законах могут дифференцировать региональные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков (ставка может зависеть от отрасли, размера предприятия, социальной значимости, местонахождения).

Заявление о переходе на упрощенный режим

Перейти на УСН возможно при подаче заявление о переходе на упрощенный режим. Подать заявление о переходе на УСН ООО (уведомление о переходе на УСН) нужно в ИФНС до 31.12.2023 г., но так как 31 декабря выходной, то не позднее 9 января 2024 года. Уведомление о переходе на УСН можно сдать без привязки к месту нахождения в любую инспекцию независимо от места регистрации. Специального способа подачи нет. Предоставить заявление можно в бумажном виде непосредственно в отделение ФНС, отправить по почте, направить по ТКС через сервис для сдачи электронной отчетности.

В заполненном уведомлении о переходе на упрощенку для ООО крайне важно не допустить ошибку в коде объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Исправить ее после окончания срока подачи уведомления нельзя. Поменять объект налогообложения можно не раньше, чем со следующего налогового периода – с 1 января 2025 года.

Бланк заявления о переходе на УСН

Образец заявления перехода на УСН

Сроки перехода ООО на упрощенку

Налоговая не выносит решений о переходе на спецрежим, никаких писем не направляет, и поэтому четкие сроки перехода ООО на УСН не установлены. Обязательно нужно направить в инспекцию запрос о подтверждении факта применения вашей организацией УСН, который можно подать лично или через телекоммуникационные средства связи с налоговым органом. В установленный срок 30 календарных дней налоговая выдаст информационное письмо, в котором будут содержаться сведения: когда принято уведомление о переходе на УСН, и с какого периода осуществлен этот переход. 

Чаще всего переход на упрощенку при поданном в установленные сроки уведомлении подтверждается просто штампом на уведомлении или квитанцией о приеме по ТКС. Правда, при заключении договоров некоторые контрагенты запрашивают подтверждение права применения специального режима. В этом случае им предоставляется заверенная копия информационного письма из налоговой.

С чего начать работу на упрощенке

Для работы по УСН прежде всего нужно:

1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения. 

2. Оформить главный налоговый регистр на УСН – книгу учета доходов и расходов (КУДиР). 

3. Разобраться с переходными доходами/расходами. Например, авансы от покупателей и поставщиков. Речь идёт о тех суммах, которые были рассчитаны ещё по прежней системе налогообложения, но операции с ними необходимо завершить уже по новым правилам.

При переходе на спецрежим с ОСНО посчитайте по спецправилам доходы переходного периода и НДС. Так, по перечисленным вами авансам НДС рекомендуем восстановить, а с полученного аванса – принять к вычету в последнем квартале перед переходом на спецрежим. Сделать это следует, если поставка произойдет уже в период применения УСН.

4. Организовать контроль за лимитами, установленными по УСН.

Важно соблюдать ограничения не только в период перехода на УСН, но и при ее применении.Подробнее о том, как вести бухгалтерию на УСН для ООО, можно почитать в нашей статье.

Коротко

Повторим всю изложенную информацию по шагам:

1. Перед принятием решения о переходе важно проверить соответствие организации описанным выше критериям для перехода на УСН.
2. Выбрать объект налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов», сделав расчет и оценку того, какой вид будет более выгодным для конкретного юрлица. У каждого объекта свои преимущества и недостатки. Поменять объект можно только со следующего года.
3. Заполнить уведомление на переход на УСН и подать его в налоговый орган по месту нахождения юрлица, строго соблюдая установленный срок – до 9 января 2024 года. Обязательно направить в инспекцию запрос на подтверждение факта применения УСН, чтобы в будущем спокойно предоставлять контрагентам при запросе эту информацию.
4. Настроить учет под новую систему.

С этими вопросами иногда сложно разобраться самостоятельно. И если вы не знакомы с особенностями перехода на УСН, то следует обратиться за помощью к профессиональному бухгалтеру. Бухгалтер может помочь вам разобраться в этих вопросах и избежать ошибок.